ZARZĄDZENIE Nr 32/2019
Wójta Gminy Kamieniec Ząbkowicki
z dnia 04 marca 2019 r.
w sprawie zmiany zarządzenia Nr 15/2018 Wójta Gminy Kamieniec Ząbkowicki z dnia 25 stycznia 2018 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości.
Na podstawie art. 10 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 351) i szczególnych ustaleń zawartych w art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 2077 ze zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 1911 ze zm.) – ustalam co następuje:
§1
W zarządzeniu Nr 15/2018 Wójta Gminy Kamieniec Ząbkowicki z dnia 25 stycznia 2018 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości wprowadza się następujące zmiany:
- w załączniku nr 1 do zarządzenia „Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych”, po części „8. Ustalenia szczegółowe dotyczące podległych jednostek” dodaje się część 9 w następującym brzmieniu:
- Ustalenia szczegółowe dotyczące ewidencji rozliczeń z tytułu podatku VAT
W jednostkach budżetowych oraz samorządowych zakładach budżetowych Gminy Kamieniec Ząbkowicki ewidencję rozliczeń z tytułu należnego podatku VAT prowadzi się wg metody netto, tj. dochody/przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT ujmowane są w sprawozdaniach Rb-27s i Rb-30s w wartości netto bez podatku VAT. W przypadku jednostek budżetowych ewidencję rozliczeń z tytułu naliczonego podatku VAT prowadzi się wg metody brutto, tj. wydatki ujmowane są w sprawozdaniach Rb-28s w wartości brutto, włącznie z podatkiem VAT. Przykładowe schematy ewidencji księgowej rozliczeń z tytułu podatku VAT w Gminie Kamieniec Ząbkowicki, w tym w zakresie korekty rocznej i wieloletniej, określono w załącznikach nr 1, 2 i 3 do niniejszego zarządzenia. Dopuszcza się przyjęcie innego nazewnictwa kont analitycznych aniżeli wskazane w załącznikach nr 1, 2 i 3.
- w załączniku nr 3 do zarządzenia „Wykaz kont dla Urzędu Gminy w Kamieńcu Ząbkowickim”:
- opis do konta „130 – Rachunek bieżący jednostki” otrzymuje następujące brzmienie:
130 – Rachunek bieżący jednostki
Konto 130 służy do ewidencji obrotów z tytułu dochodów i wydatków, objętych planem finansowym Urzędu Gminy, realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu Gminy (Urząd Gminy nie dysponuje odrębnym rachunkiem bankowym, na który wpływają dochody i z którego są dokonywane wydatki, objęte planem finansowym Urzędu Gminy; odrębny rachunek bankowy związany jest z ewidencją opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi) oraz rozliczeń z tytułu podatku należnego wykazywanego w deklaracji cząstkowej VAT-7 Urzędu Gminy. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych oraz poleceń księgowań.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest co najmniej z wyodrębnieniem kont:
– dochodów budżetowych realizowanych przez Urząd Gminy innych niż opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi;
– dochodów budżetowych w zakresie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi;
– dochodów budżetu Gminy nie ujętych w planach finansowych innych jednostek;
– rozliczeń z tytułu podatku należnego wykazywanego w deklaracji cząstkowej VAT-7 Urzędu Gminy.
– wydatków budżetowych;
– wydatków niewygasających,
Wpływy środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych przez Urząd Gminy dochodów budżetowych oraz podatku należnego ujmuje się na stronie Wn konta 130 (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych w odniesieniu do dochodów, bez klasyfikacji budżetowej w odniesieniu do podatku należnego), w korespondencji z kontem 221 lub innym właściwym kontem.
Saldo konta z tytułu dochodów budżetowych realizowanych przez Urząd Gminy innych niż opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi, dochodów budżetu Gminy nie ujętych w planach finansowych innych jednostek podlega okresowemu (co najmniej raz w roku) przeksięgowaniu na konto 800 na podstawie polecenia księgowania, w oparciu o sprawozdanie budżetowe.
Na stronie Ma konta 130 służącego do ewidencji dochodów budżetowych w zakresie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, ujmuje się okresowe przelewy tych dochodów na rachunek bieżący budżetu Gminy, w korespondencji z kontem 222. Saldo tego konta ulega likwidacji przez księgowanie przelewu na rachunek bieżący budżetu Gminy dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.
Zrealizowane zgodnie z planem finansowym Urzędu Gminy wydatki budżetowe danego roku budżetowego ujmuje się na stronie Ma konta 130 (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołów 1, 2, 3, 4, 7 lub 8. Saldo konta z tytułu zrealizowanych wydatków podlega okresowemu (co najmniej raz w roku) przeksięgowaniu na konto 223 na podstawie polecenia księgowania, w oparciu o sprawozdanie budżetowe.
Zrealizowane przez Urząd Gminy wydatki budżetowe, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, ujmuje się na stronie Ma konta 130 (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołów 1, 2, 3, 4, 7 lub 8. Saldo konta z tytułu zrealizowanych wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, podlega okresowemu przeksięgowaniu (co najmniej raz w roku) na stronę Ma konta 223, na podstawie polecenia księgowania sporządzonego w oparciu o sprawozdanie zawierające plan oraz wykonanie wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, (sprawozdaniem takim może być wzór sprawozdania Rb-28NW, określony przepisami rozporządzenia przez Ministra Finansów).
Uzyskane wpływy podatku należnego przekazywane są okresowo na wyodrębniony rachunek bankowy Gminy, służący do rozliczeń z tytułu VAT jednostek Gminy podlegających centralizacji VAT. Przekazanie podatku należnego ujmuje się po stronie Ma konta 130 w korespondencji z kontem analitycznym 225 służącym do ustalenia stanu rozliczeń Urzędu Gminy z tytułu podatku należnego, wykazywanego w deklaracji cząstkowej VAT Urzędu Gminy. Konto szczegółowe 130, służące do rozliczeń z tytułu podatku należnego wykazywanego w deklaracji cząstkowej VAT-7 Urzędu Gminy, może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu wpłaconego przez nabywców podatku VAT nie przekazanego jeszcze na wyodrębniony rachunek bankowy Gminy, służący do rozliczeń z tytułu podatku VAT jednostek Gminy podlegających centralizacji VAT.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
- opis do konta „139 – Inne rachunki bankowe” otrzymuje następujące brzmienie:
139 – Inne rachunki bankowe
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia. Konto 139 służy również do ewidencji operacji na rachunku bankowym, na którym gromadzone są środki pieniężne z tytułu VAT Gminy Kamieniec Ząbkowicki jako podatnika podatku VAT oraz rachunku bankowym, o którym mowa w art. 62a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2018 poz. 2187 ze zm.), służącym do płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (tzw. split payment).
Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
– czeków potwierdzonych;
– sum depozytowych;
– sum na zlecenie;
– środków obcych na inwestycje;
– na którym gromadzone są środki pieniężne z tytułu VAT Gminy Kamieniec Ząbkowicki jako podatnika podatku VAT;
– o którym mowa w art. 62a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2018 poz. 2187 ze zm.).
Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.
Szczegółowe zasady funkcjonowania konta, o którym mowa w art. 62a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2018 poz. 2187 ze zm.), uregulowano w „Rozdziale 3a Rachunek VAT” powołanej ustawy.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
- po koncie „222 – Rozliczenie dochodów budżetowych” dodaje się konto „223 – Rozliczenie wydatków budżetowych” wraz z opisem w następującym brzmieniu:
223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez Urząd Gminy wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:
– w ciągu roku budżetowego okresowe (co najmniej raz w roku) przeniesienie, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, na konto 800.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności:
– okresowe (co najmniej raz w roku) przeksięgowanie salda konta 130 z tytułu zrealizowanych wydatków, w tym wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, na podstawie polecenia księgowania, w oparciu o sprawozdanie budżetowe.
Na koniec roku konto 223 nie wykazuje salda.
Ewidencja szczegółowa do konta 223 zapewnia możliwość rozliczenia wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego.
- opis do konta „225 – Rozrachunki z budżetami” otrzymuje następujące brzmienie:
225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu podatków.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma – zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. W zakresie rozliczeń dotyczących podatku VAT, w ramach ewidencji szczegółowej do konta 225, wyodrębnia się konto:
– służące do ustalenia stanu rozliczeń Urzędu Gminy z tytułu podatku należnego, wykazywanego w deklaracji cząstkowej VAT-7 Urzędu Gminy,
– służące do ustalenia stanu rozliczeń Urzędu Gminy z tytułu podatku naliczonego, wykazywanego w deklaracji cząstkowej VAT-7 Urzędu Gminy,
– służące do ustalenia stanu rozliczeń Gminy Kamieniec Ząbkowicki jako podatnika podatku VAT z Urzędem Skarbowym, wykazywanego w deklaracjach cząstkowych VAT-7 wszystkich jednostek Gminy Kamieniec Ząbkowicki podlegających centralizacji rozliczeń z tego tytułu oraz deklaracji VAT-7 Gminy.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec budżetów.
- opis do konta „800 – Rozrachunki z budżetami” otrzymuje następujące brzmienie:
800 – Fundusz jednostki
Konto 800 służy do ewidencji równowartości aktywów trwałych i obrotowych jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
– przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860;
– okresowe przeksięgowania (co najmniej raz w roku) z konta 130 zrealizowanych przez Urząd Gminy dochodów budżetowych innych niż opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi, na podstawie sprawozdań budżetowych;
– okresowe przeksięgowania (co najmniej raz w roku) z konta 222 zrealizowanych przez Urząd Gminy dochodów budżetowych z tytułu opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi;
– przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810;
– różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych;
– wartość sprzedanych, nieodpłatnie przekazanych oraz wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie;
– wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek;
– wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia;
– skięgowanie należności z tytułu naliczonego podatku VAT, wynikającego z deklaracji cząstkowej VAT-7 Urzędu Gminy, pod datą ostatniego dnia miesiąca, którego dotyczy deklaracja cząstkowa VAT-7 Urzędu Gminy.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
– przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860;
– okresowe przeksięgowania (co najmniej raz w roku) z konta 223 równowartości zrealizowanych wydatków budżetowych Urzędu Gminy, w tym wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, na podstawie sprawozdań budżetowych;
– okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi z konta 228;
– wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji;
– różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych;
– nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie;
– wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek;
– wartość objętych akcji i udziałów;
– wartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia
– sksięgowanie należności jednostek budżetowych Gminy Kamieniec Ząbkowicki z tytułu podatku naliczonego, wynikającego z deklaracji cząstkowych VAT-7, pod datą ostatniego dnia miesiąca, którego dotyczy deklaracja cząstkowa VAT-7.
Ewidencja szczegółowa do konta 800 prowadzona jest w układzie przewidzianym w sprawozdaniu finansowym – zestawienie zmian w funduszu.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
§2
Zobowiązuje się kierowników i głównych księgowych jednostek podległych oraz pracowników Urzędu Gminy właściwych merytorycznie z tytułu powierzonych obowiązków do zapoznania się z powyższymi zasadami, przestrzegania zawartych w nich postanowień oraz przyjęcia odpowiedzialności za ich stosowanie.
§3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.
UZASADNIENIE
Stosownie do obowiązującego porządku prawnego, każda jednostka winna posiadać dokumentację opisującą przyjętą przez nią politykę rachunkowości. Obowiązujące przepisy prawa wyznaczają jednocześnie standardy prawne kształtujące dokumentację obowiązującą w danej jednostce. W związku z koniecznością doprecyzowania kwestii ewidencji księgowej rozliczeń z tytułu podatku VAT wprowadzenie niniejszego zarządzenia jest zasadne.
Załączniki:
Zarządzenie nr 32 - załącznik nr 1
Zarządzenie nr 32 - załącznik nr 2
Zarządzenie nr 32 - załącznik nr 3
Metryczka:
| Wytworzył: | Jacek Rozumek |
| Data wytworzenia: | 04.03.2019 |
| Opublikował: | Admin_Kamieniec |
| Data publikacji: | 08.03.2019 |
Fatal error: Uncaught Error: Call to undefined function the_revision_note_prd() in /wp-content/themes/townpress/single-lsvrnotice.php:139 Stack trace: #0 /wp-includes/template-loader.php(113): include() #1 /wp-blog-header.php(19): require_once('/wp-includes/te...') #2 /index.php(17): require('/wp-blog-header...') #3 {main} thrown in /wp-content/themes/townpress/single-lsvrnotice.php on line 139